Yeniden Değerleme Oranında Artırılan Had ve Tutarlar
Yeniden değerleme oranı, Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak belirlenen ve maktu had ve tutarların artırılmasında kullanılan orandır. 2025 yılı için bu oran %25,49 olarak tespit edilmiştir.
Bu oran, 27/11/2025 tarihli ve 33090 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 585) ile belirlenmiştir. 2026 takvim yılında uygulanacak tüm maktu had ve tutarlar bu oran üzerinden artırılmıştır.
Gelir Vergisi Kanunu'nda yer alan maktu had ve tutarlar, her yıl bir önceki yılın yeniden değerleme oranında artırılarak uygulanır. Aşağıda 2026 yılı için güncellenmiş tutarlar yer almaktadır.
| Konu | Madde | 2026 Yılı Tutarı |
|---|---|---|
| İnternet Satış Hasılatı | GVK 9/10 | 1.900.000 TL |
| Mesken Kira Geliri İstisnası | GVK 21 | 58.000 TL |
| Günlük Yemek Bedeli İstisnası | GVK 23/8 | 300 TL |
| Ulaşım Yardımı İstisnası | GVK 23/10 | 158 TL |
| Engellilik Derecesi | 2026 Yılı İndirim Tutarı |
|---|---|
| Birinci Derece Engelliler | 12.000 TL |
| İkinci Derece Engelliler | 7.000 TL |
| Üçüncü Derece Engelliler | 3.000 TL |
Gelir Vergisi Kanunu'nun 31. maddesinin ikinci fıkrasına göre, engellilik derecesine göre belirlenen tutarlar gelir vergisi matrahından indirilir. Bu indirim, engelli mükellefin kendisi veya bakmakla yükümlü olduğu engelli kişiler için uygulanır.
| Konu | Madde | 2026 Yılı Tutarı |
|---|---|---|
| Aylık Kira Bedeli (Kiralama) | GVK 40/1, 68/5 | 46.000 TL |
| ÖTV + KDV Toplamı (Kiralama) | GVK 40/1, 68/5 | 1.200.000 TL |
| Amortisman (ÖTV+KDV Hariç) | GVK 40/7, 68/4 | 1.380.000 TL |
| Amortisman (Vergiler Dahil veya İkinci El) | GVK 40/7, 68/4 | 2.600.000 TL |
Binek otomobiller için gider olarak indirim konusu yapılabilecek tutarlar sınırlıdır. Kiralama yoluyla edinilen binek otomobiller için aylık kira bedeli 46.000 TL'yi, ÖTV ve KDV toplamı 1.200.000 TL'yi aşamaz. Amortisman yoluyla edinilenlerde ise maliyet bedeli (vergiler hariç) 1.380.000 TL, vergiler dahil veya ikinci el alınanlarda 2.600.000 TL'yi aşamaz.
| Konu | Bölge | 2026 Yılı Tutarı |
|---|---|---|
| Yıllık Kira Bedeli Toplamı | Büyükşehir Belediye Sınırları İçinde | 99.000 TL |
| Yıllık Kira Bedeli Toplamı | Diğer Yerlerde | 60.000 TL |
Gelir Vergisi Kanunu'nun 47. maddesine göre, yıllık kira bedeli toplamı belirtilen tutarları aşmayan gayrimenkul kira gelirleri basit usulde vergilendirilir. Bu tutarların üzerindeki kira gelirleri gerçek usulde vergilendirilir.
| Konu | Bölge | 2026 Yılı Tutarı |
|---|---|---|
| Basit Usul Hadleri (1. Bent) | - | 1.200.000 TL / 1.900.000 TL |
| Basit Usul Hadleri (2. Bent) | - | 600.000 TL |
| Basit Usul Hadleri (3. Bent) | - | 1.200.000 TL |
| Konu | Madde | 2026 Yılı İstisna Tutarı |
|---|---|---|
| Değer Artışı Kazancı İstisnası | GVK Mükerrer 80 | 150.000 TL |
| Arızi Kazanç İstisnası | GVK 82 | 350.000 TL |
| Menkul Sermaye İradı Beyan Sınırı | GVK 86 | 22.000 TL |
Gelir vergisi, artan oranlı tarife sistemi ile hesaplanır. Gelir dilimleri ve oranları her yıl yeniden değerleme oranında artırılarak güncellenir. Ücret gelirleri için bazı dilimlerde farklı tutarlar uygulanır.
| Gelir Dilimi | Vergi Oranı | Not |
|---|---|---|
| 190.000 TL'ye kadar | %15 | Tüm gelir türleri |
| 400.000 TL'nin 190.000 TL'si için 28.500 TL, fazlası | %20 | Tüm gelir türleri |
| 1.000.000 TL'nin 400.000 TL'si için 70.500 TL, fazlası (Ücret: 1.500.000 TL'nin 400.000 TL'si için 70.500 TL, fazlası) |
%27 | Ücret gelirlerinde farklı |
| 5.300.000 TL'nin 1.000.000 TL'si için 232.500 TL, fazlası (Ücret: 5.300.000 TL'nin 1.500.000 TL'si için 367.500 TL, fazlası) |
%35 | Ücret gelirlerinde farklı |
| 5.300.000 TL'den fazlasının 5.300.000 TL'si için 1.737.500 TL, fazlası (Ücret: 1.697.500 TL, fazlası) |
%40 | Ücret gelirlerinde farklı |
Örnek 1: 300.000 TL gelir için vergi hesabı:
• İlk 190.000 TL için: 190.000 × %15 = 28.500 TL
• Kalan 110.000 TL için: 110.000 × %20 = 22.000 TL
Toplam Vergi: 28.500 + 22.000 = 50.500 TL
Örnek 2: 2.000.000 TL ücret geliri için vergi hesabı:
• İlk 190.000 TL için: 190.000 × %15 = 28.500 TL
• 190.000-400.000 arası: 210.000 × %20 = 42.000 TL
• 400.000-1.500.000 arası: 1.100.000 × %27 = 297.000 TL
• 1.500.000-2.000.000 arası: 500.000 × %35 = 175.000 TL
Toplam Vergi: 28.500 + 42.000 + 297.000 + 175.000 = 542.500 TL
Gelir Vergisi Kanunu'nun mükerrer 121. maddesine göre, yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde belirtilen tutarın altında kalan gelirler için beyanname verilmesi zorunlu değildir. Bu tutar, yeniden değerleme oranında artırılarak 2026 yılı için 12.000.000 TL olarak belirlenmiştir.
Kar hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmiş bulunan emtia (milli piyango bileti, akaryakıt, şeker vb.) için özel hadler belirlenmiştir. Bu malların ticaretini yapanların basit usulden yararlanabilmeleri için alış, satış veya hasılatlarının belirtilen hadleri aşmaması gerekir.
| Emtia Cinsi | Büyükşehir Dışı Alım (TL) |
Büyükşehir Dışı Satış (TL) |
Büyükşehir İçi Alım (TL) |
Büyükşehir İçi Satış (TL) |
|---|---|---|---|---|
| Değerli Kağıt | 2.100.000 | 2.200.000 | 2.500.000 | 3.000.000 |
| Şeker - Çay | 1.500.000 | 2.100.000 | 1.900.000 | 2.500.000 |
| Milli Piyango, Hemen Kazan, Süper Toto vb. | 1.500.000 | 2.100.000 | 1.900.000 | 2.500.000 |
| İçki (Bira ve Şarap Hariç) - İspirto - Sigara - Tütün | 1.500.000 | 2.100.000 | 1.900.000 | 2.500.000 |
| Akaryakıt (LPG hariç) | 2.200.000 | 2.500.000 | 3.000.000 | 3.500.000 |
Bu hadler, 31/12/2025 tarihi itibarıyla aşılmamış olmalıdır. Hadlerin aşılması durumunda mükellef basit usulden çıkar ve gerçek usulde vergilendirilir.
1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen tahvil ve Hazine bonolarından elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde, 2025 yılı için belirlenen indirim oranı uygulanır. Bu oran, yeniden değerleme oranının Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranına bölünmesi suretiyle hesaplanır.
İndirim Oranı = Yeniden Değerleme Oranı / Bileşik Ortalama Faiz Oranı
%64,91 = %25,49 / %39,27
Bu indirim oranı, 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve Gelir Vergisi Kanunu'nun 75. maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden 2025 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratları için uygulanır.
Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının ve ticari işletmelere dahil kazanç ve iratların beyanında indirim oranı uygulanmamaktadır.
Basit usule tabi mükelleflerle ilgili gün sonunda toplu belge düzenleme uygulaması, 31/12/2026 tarihine kadar devam edecektir. Bu uygulama kapsamında, belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlenebilir.
Bu tebliğde belirtilen tüm tutarlar 1 Ocak 2026 - 31 Aralık 2026 tarihleri arasında geçerlidir. 2027 yılı için yeni tutarlar belirlenecektir.
Bu şekilde hesaplanan maktu had ve tutarların %5'ini aşmayan kesirler dikkate alınmaz. Örneğin, bir tutar 1.234.567 TL olarak hesaplanmışsa ve %5'i 61.728 TL ise, 61.728 TL'yi aşmayan kesirler dikkate alınmaz.
Cumhurbaşkanı, belirlenen oran ve tutarları iki katına kadar artırmaya, sıfıra kadar indirmeye veya kanuni oran ve tutarına getirmeye yetkilidir. Ayrıca, had ve tutarları %50'sine kadar artırmaya veya indirmeye de yetkilidir.
Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)
Tebliğ: Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 332)
Resmi Gazete Tarihi: 31.12.2025
Resmi Gazete Sayısı: 33124 (5. Mükerrer)
Yürürlük Tarihi: 01.01.2026
Konu: Yeniden Değerleme Oranında Artırılan Had ve Tutarlar