İşlet­me­nin esas fa­ali­yet ko­nu­su dı­şın­da­ki iş­lem­le­ri do­la­yı­sı ile (ödünç ver­me ve ben­zer ne­den­ler­le or­ta­ya çı­kan) or­tak­la­rın­dan ala­cak­lı bu­lun­du­ğu tu­tar­la­rın iz­len­di­ği he­sap­tır. İşle­yi­şi : Ala­ca­ğın doğ­ma­sı ha­lin­de he­sa­ba borç, tah­si­li ha­lin­de ise ala­cak kay­de­di­lir.