Yıl so­nun­da il­gi­li ke­sin he­sap­la­rı­na ak­ta­rıl­ma­sı im­ka­nı bu­lun­ma­yan kasa, stok ve mad­di du­ran var­lık sa­yım nok­san­la­rı tu­ta­rı­nın, sa­yım faz­la­la­rı tu­ta­rı­nın üs­tün­de ol­ma­sı ha­lin­de fark ka­dar ay­rı­la­cak kar­şı­lık­la­rı kap­sar. İşle­yi­şi : Ay­rı­lan kar­şı­lık tu­ta­rı bu he­sa­ba ala­cak “654. Kar­şı­lık Gi­der­le­ri He­sa­bı”na borç kay­de­di­lir, kar­şı­lık ne­de­ni­nin ger­çek­leş­me­si ha­lin­de “197. Sa­yım ve Te­sel­lüm Nok­san­la­rı He­sa­bı”kar­şı­lı­ğın­da bu he­sa­ba borç kay­de­di­lir.