İhraç kaydıyla yapılan teslimlerden doğan KDV'si iadelerinin, vergi borçlarına mahsubunun yapılması mümkündür.
Gelir İdaresi Başkanlığı Özelgesi
T.C. MALİYE BAKANLIĞI Gelirler Genel Müdürlüğü TARİH : 20.10.1998 SAYI : B.07.0.GEL.0.52/5262-37526 KONU : İhraç kaydıyla yapılan teslimlerden doğan KDV'si iadelerinin, vergi borçlarına mahsubunun yapılıp, yapılmayacağı hk.
KAYSERİ VALİLİĞİNE (Defterdarlık : Vasıtalı Vergiler Gelir Müdürlüğü) .... Ltd. Şti.'nin birer örneg i ilişik tarihli ..... dilekçesi ve eklerinde, mermer ocağı faaliyeti nedeniyle iliniz ..... Vergi Dairesi mükellefi oldukları, 1997 Kasım dönemi ve 1998 yılı Ocak döneminde ihraç kaydıyla yaptıkları teslimlerden doğan katma değer vergisi iadelerinin vergi borçlarına mahsubu taleplerinin, teslimin yapıldığı dönemlerde 5 işçi çalıştırmadıkları gerekçesiyle vergi dairesince yerine getirilmediği ifade edilmektedir.
Bilindiği gibi, 27 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği ile ihraç kaydıyla teslim edilen mallarla ilgili tescil ile terkin işlemlerinden yararlanacak imalatçıların sanayi siciline kayıtlı ve sanayi sicil belgesine haiz olmaları gerektiği belirtilmiştir.
Ayrıca, sanayi sicil belgesini haiz olmamakla beraber, sanayi sicil belgesi almak üzere Sanayi ve Ticaret Bakanlığına başvuranlardan bu belgenin verileceği yolunda Bakanlıktan olumlu görüş alanların, diğer nitelikleri taşımaları şartıyla sanayi sicil belgesinin verilmesi beklenmeden imalatçı kabul edilere k tecil-terkin uygulamasından yararlandırılmaları sağlanmıştır.
Bu durumda, mermer ocağı işleten adı geçen şirketin ihracatçıya teslim ettiği mermerlerin imalatının yapıldığı sezonda en az 5 işçi çalıştırdığının tespiti halinde, teslim döneminde 5 işçi çalıştırmaması, tecil-terkin uygulamasından yararlanılmasını engellemeyecektir.
Bilgi edinilmesini dilekçe ve eklerinin bu açıklamalar çerçevesinde değerlendirilerek gereğinin yapılmasını rica ederim. Bakan a. Daire Başkanı
Bu içerik Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan bir özelgenin metnidir; genel bilgi amaçlıdır ve mükellefe özel bağlayıcı bir görüş niteliği taşımaz. Somut durumunuz için ilgili vergi dairesine veya bir mali müşavire danışmanız önerilir.