Kanun 193 GELİR VERGİSİ KANUNU
Tüm Maddeler (242)
Madde 40

İndirilecek giderler

Kanun No: 193 20

Madde 40 — İndirilecek giderler

Safi kazancın tesbit edilmesi için, aşağıdaki giderlerin indirilmesi kabul edilir:

1. Ticari kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için yapılan genel giderler. (Ek parantez içi hüküm: 25/5/1995-4108/19 md.) (…)[36] (Ek parantez içi hüküm:5/12/2019-7194/13 md.) (Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere, kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin aylık kira bedelinin 5.500 (46.000 TL) Türk lirasına kadarlık kısmı ile binek otomobillerinin iktisabına ilişkin özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi toplamının en fazla 115.000 Türk lirasına (1.200.000 TL) kadarlık kısmı gider olarak dikkate alınabilir.)

2. (Değişik: 27/12/1963-365/2 md.) Hizmetli ve işçilerin iş yerinde veya iş yerinin müştemilatında iaşe ve ibate giderleri, tedavi ve ilaç giderleri, sigorta primleri ve emekli aidatı (Bu primlerin ve aidatın istirdat edilmemek üzere Türkiye'de kain sigorta şirketlerine veya emekli ve yardım sandıklarına ödenmiş olması ve emekli ve yardım sandıklarının tüzel kişiliği haiz bulunmaları şartiyle), 27 nci maddede yazılı giyim giderleri;

3. İşle ilgili olmak şartiyle, mukavelenameye veya ilama veya kanun emrine istinaden ödenen zarar; ziyan ve tazminatlar;

4. İşle ilgili ve yapılan işin ehemmiyeti ve genişliği ile mütenasip seyahat ve ikamet giderleri (Seyahat maksadının gerektirdiği süreye maksur olmak şartiyle);

5. (Değişik: 24/6/1994-4008/24 md.) Kiralama yoluyla edinilen veya işletmeye dahil olan ve işte kullanılan taşıtların giderleri (...),[37] (Ek parantez içi hüküm:5/12/2019-7194/13 md.) (Şu kadar ki faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere, binek otomobillere ilişkin giderlerin en fazla %70’i indirilebilir.)

6. (Değişik: 31/12/1982-2772/5 md.) İşletme ile ilgili olmak şartıyla; bina, arazi, gider, istihlak, damga, belediye vergileri, harçlar ve kaydiyeler gibi ayni vergi, resim ve harçlar;

7. (Değişik: 24/12/1980-2361/29 md.) Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre ayrılan amortismanlar, (Ek: 24/6/1994-4008/24 md.) (...)[38] (Ek hüküm: 15/7/2016-6728/14 md.) (İşletmeye dâhil olan gayrimenkulün iktisadi değerini artırıcı niteliği olan ısı yalıtımı ve enerji tasarrufu sağlamaya yönelik harcamalar, yapıldığı yılda doğrudan gider yazılabilir.) (Ek parantez içi hüküm:5/12/2019-7194/13 md.) (Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere, özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç ilk iktisap bedeli 135.000 Türk lirasını (1.380.000 TL) , söz konusu vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hâllerde, amortismana tabi tutarı 250.000 Türk lirasını (2.600.000 TL) aşan binek otomobillerinin her birine ilişkin ayrılan amortismanın en fazla bu tutarlara isabet eden kısmı gider yazılabilir. Bu hükmün uygulanmasında binek otomobilin iktisap edildiği tarihte yürürlükte olan tutar dikkate alınır.)

8. (Ek: 4/12/1985-3239/48 md.) İşverenlerce, Sendikalar Kanunun hükümlerine göre sendikalara ödenen aidatlar (şu kadar ki; ödenen aidatın bir aylık tutarı, işyerinde işçilere ödenen çıplak ücretin bir günlük toplamını aşamaz).

9. (Ek: 28/6/2001-4697/4 md.; Değişik: 13/6/2012-6327/4 md.) İşverenler tarafından ücretliler adına bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payları (İşverenler tarafından bireysel emeklilik sistemine ödenen ve ücretle ilişkilendirilmeksizin ticari kazancın tespitinde gider olarak indirim konusu yapılacak katkı paylarının toplamı, ödemenin yapıldığı ayda elde edilen ücretin %15’ini ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşamaz. Gerek işverenler tarafından bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payları, gerekse bu Kanunun 63 üncü maddesinin birinci fıkrasının (3) numaralı bendi kapsamında indirim konusu yapılacak prim ödemelerinin toplam tutarı, ödemenin yapıldığı ayda elde edilen ücretin %15’ini ve yıllık olarak asgari ücretin yıllık tutarını aşamaz.).

Cumhurbaşkanı bu oranı yarısına kadar indirmeye, iki katına kadar artırmaya ve belirtilen haddi, asgari ücretin yıllık tutarının iki katını geçmemek üzere yeniden belirlemeye yetkilidir.[39]

10. (Ek: 25/12/2003-5035/12 md.) Fakirlere yardım amacıyla gıda bankacılığı faaliyetinde bulunan dernek ve vakıflara Maliye Bakanlığınca belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde bağışlanan gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin maliyet bedeli.[40]

11. (Ek: 4/4/2015-6645/9 md.) Türkiye İş Kurumu tarafından düzenlenen işbaşı eğitim programlarından faydalananlara, programı yürüten işverenlerce fiilen ödenen tutarlar (Bu kapsamda işverenler tarafından ticari kazancın tespitinde ücretle ilişkilendirilmeksizin her bir katılımcı itibarıyla indirim konusu yapılacak tutar aylık olarak asgari ücretin brüt tutarının yarısını aşamaz.).

GELİR VERGİSİ KANUNU — Tüm Maddeler

242 madde
Madde 1 Mevzuu Madde 2 Gelirin unsurları Madde 3 Mükellefler Madde 4 Türkiye'de yerleşme Madde 5 Yerleşme sayılmıyan haller Madde 6 Mükellefler ve mevzuu Madde 7 Kazanç veya iradın Türkiye'de elde edilmesi Madde 8 İş yeri ve daimi temsilci Madde 9 Vergiden muaf esnaf Madde 10 Küçük çiftçi muaflığı Madde 11 Küçük çiftçi muaflığının hududu Madde 12 İşletme büyüklüğü ölçüsü Madde 13 Satış tutarı ölçüsü Madde 14 Muaflıktan mükellefliğe, mükelleflikten muaflığa g… Madde 15 Diplomat muaflığı Madde 16 Ücret istisnası Madde 17 Hizmet erbabına pay senedi verilmek suretiyle sağl… Mükerrer Madde 17 Serbest meslek erbabında yaşlılık muaflığı Madde 18 Serbest meslek kazançlarında Mükerrer Madde 18 PTT Acentalarında kazanç istisnası Madde 19 Ticarî ve ziraî kazançlarda yatırım indirimi istis… Madde 20 Kreş ve gündüz bakımevleri ile eğitim ve öğretim i… Mükerrer Madde 20 Genç girişimcilerde kazanç istisnası Mükerrer Madde 20/A Basit usulde tespit olunan kazançlarda gelir vergi… Mükerrer Madde 20/B Mükerrer Madde 20/C Tarımsal destekleme ödemelerinde kazanç istisnası Madde 21 Gayrimenkuller ve haklarda Mükerrer Madde 21 Madde 22 Menkul sermaye iratlarında Madde 23 Ücretlerde Madde 24 Gider karşılıklarında Madde 25 Tazminat ve yardımlarda Madde 26 Vatan hizmetleri yardımlarında Madde 27 Teçhizat ve tayın bedellerinde Madde 28 Tahsil ve tatbikat ödemelerinde Madde 29 Teşvik ikramiye ve mükafatları Madde 30 Sergi ve panayır istisnası Madde 31 Engellilik indirimi Madde 32 Asgarî geçim indirimi Madde 33 Yurt dışına hizmet veren işletmelerde indirim Madde 34 Madde 35 Vergi karnesi esası Madde 36 İndirimin uygulanmıyacağı gelirler Ek Madde 1 Yatırım indiriminin mahiyeti Ek Madde 2 Yatırım indiriminin şartları Ek Madde 3 Yatırım indiriminin konusu ve nispeti Ek Madde 4 Yatırım indiriminin başlangıcı ve uygulama süresi Ek Madde 5 Yatırım indirimine mevzu aktif değerlerin satış ve… Ek Madde 6 Muhasebe usulü Madde 37 Ticari kazancın tarifi Madde 38 Bilanço esasında ticari kazancın tesbiti Madde 39 İşletme hesabı esnasında ticari kazancın tesbiti Mükerrer Madde 39 Madde 40 İndirilecek giderler Madde 41 Gider kabul edilmiyen ödemeler Madde 42 Birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve … Madde 43 Müşterek genel giderler ve amortismanların dağıtıl… Madde 44 İnşaat ve onarma işlerinde işin bitimi Madde 45 Ulaştırma işlerinde matrah Madde 46 Basit usulde ticari kazancın tesbiti Madde 47 Basit usule tabi olmanın genel şartları Madde 48 Basit usule tabi olmanın özel şartları Madde 49 Madde 50 Götürü usule tabi olmanın şartlarını takvim yılı i… Madde 51 Basit usulün hududu Madde 52 Zirai kazanç, zirai faaliyet, zirai işletme, çiftç… Madde 53 Zirai kazançta vergileme Madde 54 İşletme büyüklüğü ölçüleri Madde 55 Kazancın zirai işletme hesabı esasına göre tespiti Madde 56 Zirai işletme hesabı esasına göre hasılat Madde 57 Zirai işletme hesabı esasında giderler Madde 58 Hasılattan indirilemiyecek giderler Madde 59 Kazancın bilanço esasına göre tesbiti Madde 60 Götürü gider usulünden gerçek kazanç esasına veya … Madde 61 Ücretin tarifi Madde 62 İş verenin tarifi Madde 63 Gerçek ücretler Madde 64 Diğer ücretler Madde 65 Serbest meslek kazancının tarifi Madde 66 Serbest meslek erbabı Madde 67 Serbest meslek kazancının tesbiti Madde 68 Mesleki giderler Madde 70 Gayrimenkul sermaye iradının tarifi Madde 71 Safi irat Madde 72 Gayrisafi hasılat Madde 73 Emsal kira bedeli esası Madde 74 Giderler Madde 75 Tarifi Mükerrer Madde 75 Vergi Alacağı Madde 76 İrat sayılmayan haller Madde 77 Madde 78 Safi irat Madde 79 Yabancı parası ile ödenen faiz ve temettüler Madde 80 Gelire giren diğer kazanç ve iratlar Mükerrer Madde 80 Değer artışı kazançları Madde 81 Vergilendirilmeyecek değer artışı kazançları Mükerrer Madde 81 Safi değer artışı Madde 82 Arızi kazançlar Madde 83 Beyan esası Madde 84 Beyanname çeşitleri Madde 85 Gelirin toplanması ve beyan Madde 86 Toplama yapılmayan haller Madde 87 İhtiyari toplama ve beyan Madde 88 Zararların karlara takas ve mahsubu Madde 89 Diğer indirimler Madde 90 Matrahtan ve gelir unsurlarından indirilmiyecek gi… Madde 91 Madde 92 Yıllık beyannamenin verilmesi Madde 93 Aile reisi beyanı Madde 94 Vergi tevkifatı Madde 95 Tevkifata tabi olmıyan ücretler Madde 96 Vergi tevkifatında uyulacak esaslar Madde 97 Vergi tevkifatının gösterilmesi Madde 98 a) Verilme zamanı Madde 98/A Muhtasar ve prim hizmet beyannamesi Madde 99 b) Muhteviyatı Madde 100 Muhtasar beyanname verilmiyecek haller Madde 101 Münferit beyannamenin verilmesi Madde 102 Münferit beyannamenin muhteviyatı Madde 103 Esas tarife Madde 104 Verginin hesaplanması Madde 105 Madde 106 Tarh yeri Madde 107 Tarhiyatın muhatabı Madde 108 Vergilendirme dönemi Madde 109 Tarh zamanı Madde 110 Vergilendirme dönemi içinde işe başlıyan diğer ücr… Madde 111 Ortalama kar haddi ve asgari gayrisafi hasılat esa… Mükerrer Madde 111 Talih Oyunları Salonlarından Elde Edilen Kazançlar… Madde 112 Asgari zirai kazanç esası Mükerrer Madde 112 Asgari zirai vergi Madde 113 Hasılat esaslı kazanç tespiti Madde 114 Beyanda bulunacaklar Mükerrer Madde 116 Hayat standardı esası Madde 117 Yıllık beyana tabi gelirler üzerinden tahakkuk ede… Mükerrer Madde 117 Madde 118 Diğer ücretler üzerinden tahakkuk eden vergilerde … Madde 119 Vergi tevkifatının yatırılması Madde 120 Münferit beyanname ile bildirilen kazançların verg… Mükerrer Madde 120 Geçici vergi Madde 121 Vergi tevkifatının mahsubu Mükerrer Madde 121 Vergiye uyumlu mükelleflere vergi indirimi Madde 122 Diğer ücret vergisinin mahsubu Mükerrer Madde 122 Madde 123 Yabancı memleketlerde ödenen vergilerin mahsubu Mükerrer Madde 123 Yetki Madde 124 Kaldırılan hükümler Geçici Madde 1 Geçmiş yıllara ait vergiler Geçici Madde 2 Esnaf muaflığının kaybedilmesi Geçici Madde 3 Götürülüğün kaybedilmesi Geçici Madde 4 Sakatlık indirimi Geçici Madde 5 Geçici Madde 6 Senelere sari inşaat ve onarma işleri Geçici Madde 7 Zirai kazançlarda götürü gider emsal nispetinin uy… Geçici Madde 8 Emlak vergisinin gider yazılması Geçici Madde 9 Menkul sermaye iradı Geçici Madde 10 Ortalama kar haddi ve asgari gayri safi hasılat es… Geçici Madde 11 Geçici Madde 12 1982, 1983 ve 1984 yılları gelirlerine uygulanacak… Geçici Madde 13 Hizmet erbabının ücretlerindeki artışın ödenmesi Geçici Madde 14 Bu Kanunun yürürlüğe girdiği tarihte devam etmekte… Geçici Madde 15 Vergi karnesi Geçici Madde 16 Genel indirim Geçici Madde 17 Götürü gider esasından faydalanma Geçici Madde 18 İştirak kazançlarında tevkifat Geçici Madde 19 Geçici Madde 20 Geçici Madde 21 Geçici Madde 22 Geçici Madde 23 Geçici Madde 24 Geçici Madde 25 Geçici Madde 26 Geçici Madde 27 Geçici Madde 28 Geçici Madde 29 Geçici Madde 30 Geçici Madde 31 Geçici Madde 32 Geçici Madde 33 Geçici Madde 34 Geçici Madde 35 Geçici Madde 36 Geçici Madde 37 Geçici Madde 38 Geçici Madde 39 Geçici Madde 40 Geçici Madde 41 Geçici Madde 42 Geçici Madde 43 Geçici Madde 44 Geçici Madde 45 Geçici Madde 46 Geçici Madde 47 Geçici Madde 48 Geçici Madde 49 Geçici Madde 50 Geçici Madde 51 Geçici Madde 52 Geçici Madde 53 % 45 Geçici Madde 54 Geçici Madde 55 Geçici Madde 56 Geçici Madde 57 Geçici Madde 58 Geçici Madde 59 Geçici Madde 60 Geçici Madde 61 Geçici Madde 62 Geçici Madde 63 Geçici Madde 64 Geçici Madde 65 Geçici Madde 66 Geçici Madde 67 Geçici Madde 68 Geçici Madde 69 Geçici Madde 70 Geçici Madde 71 Geçici Madde 72 Geçici Madde 73 Geçici Madde 74 Geçici Madde 75 Geçici Madde 76 Geçici Madde 77 Geçici Madde 78 Geçici Madde 79 Geçici Madde 80 Gelir vergisi stopajı teşviki Geçici Madde 81 Basit usulde vergilendirmeye geçişte sürelerin hes… Geçici Madde 82 Geçici Madde 83 Geçici Madde 84 Geçici Madde 85 Geçici Madde 86 Geçici Madde 87 Geçici Madde 88 Geçici Madde 89 Geçici Madde 90 Geçici Madde 91 Geçici Madde 92 Geçici Madde 93 Madde 125 Yürürlük maddeleri Madde 126